Wraz z początkiem nowego roku wielu przedsiębiorców jest chętnych, by wziąć leasing. Jeśli Ty również rozważasz taką możliwość, pamiętaj o obowiązującym od kilku lat limicie, który determinuje sposób ujmowania w kosztach wydatków związanych z leasingowanym autem. Limit ten to 150 000 zł i odnosi się on wyłącznie do samochodów osobowych. O co w tym wszystkim chodzi i jakie zasady obowiązują w leasingu samochodów powyżej 150 000 zł w 2024 r.?
Spis treści:
- Leasing samochodu powyżej 150 000 zł a koszty leasingu
- Leasing samochodu powyżej 150 000 zł – kwota brutto czy netto?
- Leasing samochodu powyżej 150 000 zł w 2024 r. a wydatki eksploatacyjne
- Leasing samochodu powyżej 150 000 zł w 2024 r. a ubezpieczenia komunikacyjne
Zacznę od tego, że jeśli interesuje Cię leasing do 150 000 zł, w tym zakresie nic się nie zmieniło i cały czas obowiązują te same przepisy. Oznacza to, że w kosztach uzyskania przychodu możesz uwzględniać 100% opłat leasingowych, rozumianych jako czynsz inicjalny (opłata wstępna) oraz płatne co miesiąc raty leasingu.
Odrębnym regulacjom podlega natomiast księgowanie wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, ponieważ tutaj limit 150 000 zł nie znajduje zastosowania i nie jest w ogóle brany pod uwagę. Liczy się natomiast to, w jaki sposób użytkujesz swój samochód – czy wyłącznie w celach firmowych, czy również prywatnych, a więc mieszanych. Wszystko to zostanie jednak wyjaśnione w dalszej części tego artykułu.
Obejrzyj wersję wideo:
Leasing samochodu powyżej 150 000 zł a koszty leasingu
Mówiąc o leasingu samochodu osobowego powyżej 150 000 zł, należy doprecyzować, że kwota 150 000 zł odnosi się do samochodów spalinowych i hybryd. Jeśli natomiast chcesz wyleasingować elektryka, limit ten jest większy – wynosi już 225 000 zł.
Podstawowa zasada, jaka obowiązuje w leasingu samochodów powyżej 150 000 zł, polega na tym, że od 2019 r. wydatki związane z leasingiem tych samochodów (opłata wstępna i raty) ujmuje się w kosztach proporcjonalnie, tylko do kwoty 150 000 zł lub 225 000 zł. Nie możesz zatem odpisywać ich w wysokości 100%, a jedynie w indywidualnie ustalonej części.
Stosunek ten wylicza się w następujący sposób:
Limit 150 000 zł lub 225 000 zł / cena auta * 100%
Najlepiej zobrazują to konkretne przykłady:
Leasing samochodu spalinowego o wartości 300 000 zł
- Wartość samochodu osobowego spalinowego widniejąca na umowie leasingu: 300 000 zł.
- Obowiązujący limit: 150 000 zł.
- Rata leasingowa: 2000 zł.
- 150 000 / 300 000 * 100% = 50%
- W kosztach uzyskania przychodu możesz uwzględniać zatem każdego miesiąca ratę za leasing w wysokości 1000 zł (2000 * 50%).
Leasing samochodu elektrycznego o wartości 475 000 zł
- Wartość samochodu osobowego elektrycznego widniejąca na umowie leasingu: 475 000 zł.
- Obowiązujący limit: 225 000 zł.
- Rata leasingowa: 3000 zł.
- 225 000 / 475 000 * 100% = 47,36%
- Rata leasingowa, która będzie Twoim podlegającym księgowaniu kosztem, wynosi w tym przypadku 1420,80 zł (3000 * 47,36%).
Leasing samochodu powyżej 150 000 zł – kwota brutto czy netto?
W leasingu samochodu powyżej 150 000 zł omówienia wymaga jeszcze jedna kwestia. Kwestia podatku VAT. Twoja firma może nie być czynnym podatnikiem podatku VAT lub być czynnym podatnikiem podatku VAT. W drugim przypadku rozgranicza się dodatkowo, czy leasingowany samochód będzie wykorzystywany tylko służbowo, czy również prywatnie.
Jeśli pojazd służy przedsiębiorcy tylko w celach zawodowych, taki przedsiębiorca ma prawo dokonywać odliczenia VAT w wysokości 100%. Jeśli natomiast auto będzie używane w sposób mieszany, VAT podlega odliczeniu tylko w wysokości 50%. Bycie lub niebycie vatowcem powoduje, że limit 150 000 zł lub 225 000 zł będzie kształtować się nieco inaczej dla każdej z tych grup.
Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego z VAT:
- Limit dla samochodu spalinowego: 150 000 zł brutto (121 951 zł netto)
- Limit dla elektryka: 225 000 zł brutto (182 927 zł netto)
Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT, korzystający z samochodu w celach mieszanych:
- Limit dla samochodu spalinowego: 165 470 brutto (netto: 134 528 zł)
- Limit dla elektryka: 248 206 zł brutto (201 793 zł netto)
W tym przypadku podatek VAT w wysokości 50% dodaje się do kwoty netto, a następnie oblicza proporcję.
Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT, korzystający z samochodu wyłącznie w celach służbowych:
- Limit dla samochodu spalinowego: 184 500 zł brutto (netto: 150 000 zł)
- Limit dla elektryka: 276 750 zł brutto (225 000 zł netto)
Nie masz czasu? Zostaw numer telefonu a oddzwonimy do Ciebie
i pomożemy wybrać najlepszy leasing na samochód powyżej 150 tysięcy!
Leasing samochodu powyżej 150 000 zł w 2024 r. a wydatki eksploatacyjne
Limit w wysokości 150 000 zł, co zostało już wspomniane na wstępie, nie dotyczy wydatków eksploatacyjnych, a więc kosztów ponoszonych na paliwo, przeglądy, czy wymianę opon. W tym przypadku znaczenie ma to, jak wykorzystywany jest leasingowany samochód – czy tylko na cele służbowe, czy w sposób mieszany.
W pierwszym przypadku leasingobiorca ma możliwość dokonania odliczenia poniesionych wydatków w pełnej wysokości (100%), natomiast w drugiej – w wysokości 75%.
Przedsiębiorcy będący podatnikami podatku VAT, korzystający z leasingowanego auta tylko w celach służbowych, nie powinni mieć dlatego problemów w obliczeniach. Nieco więcej trudności może przysporzyć natomiast ustalenie, jaką kwotę mogą wpisać w kosztach osoby użytkujące auto w sposób mieszany, ponieważ przy wyliczeniach należy pamiętać tu również o tym, że mają oni prawo do odpisania tylko 50% widniejącego na fakturze podatku VAT.
Posłużmy się przykładem paliwa zakupionego za kwotę 369 zł brutto (z czego 300 zł to kwota netto, a 69 zł to 23% podatek VAT).
Odliczeniu podlega jednak wyłącznie 50% VAT, w związku z używaniem auta w celach mieszanych, a więc w wysokości 34,50 zł.
Kwota, od której teraz możemy liczyć 75%, to zatem 334,50 zł, bo 300 + (300 x 23%) * 50% = 334,50 zł.
334,50 zł x 75% = 250,87 zł => ostatecznie kosztem uzyskania przychodu będzie ta kwota za paliwo.
Leasing samochodu powyżej 150 000 zł w 2024 r. a ubezpieczenia komunikacyjne
Limit 150 000 zł lub 225 000 zł powraca ponownie w ubezpieczeniach komunikacyjnych, jednak, co istotne, wyłącznie w przypadku ubezpieczeń dobrowolnych, takich jak AC lub GAP.
Przedsiębiorcy leasingujący samochód droższy niż 150 000 zł lub 225 000 zł powinni dlatego pamiętać, by uwzględniać w kosztach uzyskania przychodu polisę w wysokości ustalonej zgodnie z wcześniej omówionymi już zasadami, czyli w sposób proporcjonalny. Jeśli leasingowane auto nie przekracza natomiast tych kwot, ubezpieczenia dobrowolne można księgować w pełnej wysokości.
Żadne ograniczenia nie obowiązują z kolei w przypadku ubezpieczenia OC. Niezależnie od wartości samochodu widniejącej na umowie leasingu, przedsiębiorca zawsze ma prawo, by odliczyć całą polisę. Oczywiście pod warunkiem, że samochód ten został wprowadzony do firmy jako środek trwały i jest użytkowany na cele związane z prowadzoną działalnością.
