Fiskus po raz kolejny w ostatnim czasie wypowiedział się w sprawie wykupu samochodu z leasingu przekazywanego następnie w ramach darowizny członkowi najbliższej rodziny. Ponownie zajął stanowisko korzystne dla podatników. Tym jednak razem sprawa nie dotyczyła podatku VAT, a podatku PIT. Liczne wątpliwości, jakie pojawiają się w tym przedmiocie, to efekt zmian wprowadzonych przez przepisy Polskiego Ładu. Przypominamy, że wydłużyły one okres, po jakim dalsza odsprzedaż auta wykupionego z leasingu na cele prywatne pozostaje zwolniona z opodatkowania (PIT). Przed 2022 r. wystarczyło, że sprzedaż ta nastąpiła po 6 miesiącach od wykupu. Teraz okres ten wynosi już 6 lat. Legalnym sposobem na obejście tych przepisów okazała się właśnie darowizna.
Zwracamy jednocześnie uwagę, że stanowiska, które przytaczamy poniżej w tym artykule, zostały wydane w ramach interpretacji indywidualnych.
Spis treści:
- Darowizna samochodu wykupionego z leasingu a VAT
- Darowizna samochodu wykupionego z leasingu a PIT
Darowizna samochodu wykupionego z leasingu a VAT
W tym roku fiskus już co najmniej dwukrotnie wypowiedział się korzystnie w sprawie podatku VAT od
darowizny na rzecz członka najbliższej rodziny, której przedmiotem pozostaje samochód wykupiony
uprzednio z leasingu na cele prywatne. Mowa o następujących sprawach:
- interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 marca 2023 r.
(sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.674.2022.4.KK)
oraz - interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 stycznia
2023 r. (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.958.2022.1.IO).
Zarówno w jednym, jak i w drugim przypadku wnioskodawcami byli przedsiębiorcy, którzy w czasie
trwania umowy leasingu wykorzystywali będący przedmiotem umowy pojazd do celów mieszanych –
związanych z działalnością gospodarczą i jednocześnie osobistymi potrzebami. Po zakończeniu
leasingu zdecydowali się oni na wykup na cele prywatne, tym samym rezygnując z księgowania auta
w działalności (zaliczania faktury do kosztów) i odliczania podatku naliczonego. Każdy z
przedsiębiorców zamierzał przekazać samochód nieodpłatnie, w ramach umowy darowizny,
członkowi najbliższej rodziny. Pierwszy z wnioskodawców – ojcu, drugi – żonie (pomiędzy
małżonkami istnieje rozdzielność majątkowa).
Występując z wnioskiem do Dyrektora KIS, przedsiębiorcy chcieli wiedzieć, czy od samochodu
przekazywanego w darowiźnie będą musieli odprowadzać podatek VAT.
Zgodnie ze stanowiskiem fiskusa, biorąc pod uwagę okoliczności faktyczne zaprezentowane we
wnioskach oraz uwzględniając aktualne przepisy, darowiznę wykupionego z leasingu samochodu na
rzecz ojca/żony należy traktować jako czynność wyłączoną z opodatkowania podatkiem od
towarów i usług. KIS uznał, że w powyższych przypadkach wnioskodawcy nie występowali w
charakterze podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a dokonywali zarządu majątkiem osobistym. Powołując się na marcową interpretację, przyjęto w niej, że nie należy uznawać za
podatnika podatku od towarów i usług tego, kto jako osoba fizyczna, dokonuje jednorazowych lub
okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana regularna i ściśle określona zapłata oraz nie
prowadzi zarejestrowanej lub zorganizowanej działalności.
Nie masz czasu? Zostaw numer telefonu a oddzwonimy do Ciebie i pomożemy wybrać najlepszy leasing na samochód!
Darowizna samochodu wykupionego z leasingu a PIT
W kontekście wykupu samochodu z leasingu na cele prywatne i jego dalszej darowizny na rzecz
członka najbliższej rodziny u podatników pojawia się jeszcze jedna wątpliwość, tym razem dotycząca
zapłaty podatku PIT.
W interpretacji wydanej dnia 1 marca 2023 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.976.2022.5.MZ) fiskus
przyjął, że w omawianej sprawie dokonanie darowizny samochodu osobowego nie będzie skutkować
powstaniem przychodu i obowiązkiem zapłaty PIT. Organ powołał się w tym miejscu na art. 2 ust. 1
pkt 3 ustawy o PIT, zawierający katalog wyłączeń przedmiotowych. Jak wynika z treści tego przepisu,
ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i
darowizn. W tym przypadku zastosowanie znajduje właśnie drugi z nich, czyli podatek od spadków i
darowizn, a nie PIT.
Co jednak istotne, obdarowany może zwolnić się z obowiązku zapłaty również i tego podatku, pod
warunkiem spełnienia wymogów zawartych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie z treścią tego przepisu zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Podsumowując, w powyższych przypadkach darowizna samochodu uprzednio wykupionego z
leasingu na rzecz członka najbliższej rodziny nie jest obciążona zarówno podatkiem VAT, jak i PIT, a po
spełnieniu określonych przesłanek – także podatkiem od spadków i darowizn, który powinien uiścić
obdarowany.
